Unterkapitel S (S Corporation) Unterkapitel S (S Corporation) Ein Unterkapitel S (S Corporation) ist eine Körperschaft, die den Anforderungen des Internal Revenue Code genügt und eine Körperschaft mit 100 Gesellschaftern oder weniger der Körperschaftssteuer gewährt Als eine Partnerschaft. Die Gesellschaft kann Einkommen direkt an die Aktionäre weitergeben und die Doppelbesteuerung vermeiden, die den Dividenden öffentlicher Gesellschaften innewohnt, während sie immer noch die Vorteile der Unternehmensstruktur genießen. Voraussetzungen sind eine inländische Gesellschaft. Nicht mehr als 100 Aktionäre, darunter nur berechtigte Aktionäre und nur eine Klasse von Aktien. BREAKING DOWN Unterkapitel S (S Corporation) Gesellschaften, die nach Unterabschnitt S eingereicht werden, können Unternehmenserwerben, Verlusten, Abzügen und Gutschriften an die Aktionäre weitergeben. Die Anteilseigner melden derartige Erträge und Verluste aus ihren persönlichen Steuererklärungen und besteuern die individuellen Ertragssteuersätze. S-Konzerne zahlen Steuern auf bestimmte integrierte Gewinne und passives Einkommen auf Unternehmensebene. Ein S-Unternehmen muss ein inländisches Unternehmen mit Einzelpersonen, spezifische Trusts und Güter als Aktionäre. Partnerschaften, Kapitalgesellschaften und gebietsfremde Ausländer gelten nicht als Anteilseigner. Bestimmte Finanzinstitute, Versicherungsgesellschaften und inländische internationale Vertriebsgesellschaften dürfen nicht als S-Gesellschaften einreichen. Vorteile der Einreichung im Rahmen des Unterkapitels S Die Gründung einer S Corporation kann dazu beitragen, Glaubwürdigkeit mit potenziellen Kunden, Mitarbeitern, Lieferanten und Investoren, indem sie die Besitzer formale Engagement für das Unternehmen. Darüber hinaus können Aktionäre Mitarbeiter des Unternehmens, ziehen Mitarbeiter Gehälter und erhalten Dividenden oder andere Ausschüttungen, die steuerfrei in Bezug auf jede Aktionäre Investitionen in das Geschäft. Charakterisierung von Ausschüttungen als Gehalt oder Dividenden können helfen, die Eigentümer reduzieren die Haftung für die selbständige Erwerbstätigkeit bei der Generierung von Business-Kosten und Lohnabzüge. Darüber hinaus ist die S-Gesellschaft nicht zahlen Bundessteuern auf Unternehmensebene, die Verluste können andere Einnahmen aus der Anteilseigner Steuererklärungen kompensieren. Einsparunggeld auf Unternehmenssteuern ist vorteilhaft, besonders wenn ein Geschäft neu gegründet wird. Auch können Anteile an einer S-Gesellschaft ohne nachteilige steuerliche Konsequenzen übertragen, Anpassungen der Immobilienbasis oder die Einhaltung komplexer Rechnungslegungsvorschriften vorgenommen werden. Nachteile der Einreichung nach Unterkapitel S Der Internal Revenue Service (IRS) prüft die an die Aktionäre ausgeschütteten Zahlungen als Gehalt oder Dividenden, um die Charakterisierung realistisch zu gewährleisten. Daher, wenn die Löhne als Dividenden gekennzeichnet sind, verliert das Unternehmen einen Abzug für die Entschädigung gezahlt. Ähnlich, wenn Dividenden als Löhne charakterisiert werden, zahlt das Geschäft mehr in der Beschäftigungssteuern. Außerdem können Fehler bei Wahl, Zustimmung, Benachrichtigung, Bestandsaufnahme oder Anmeldevoraussetzungen dazu führen, dass die S Corporation beendet wird. Dies geschieht selten und wird oft schnell korrigiert. Darüber hinaus erfordert die Einreichung von Unterkapitel S Zeit und Geld. Bei der Gründung einer S Corporation, der Eigentümer Dateien Satzungen mit dem Secretary of State, erhält einen registrierten Agenten für das Geschäft und zahlt die entsprechenden Gebühren. In vielen Staaten, Eigentümer zahlen Jahresbericht Gebühren und Franchise-Steuer oder andere laufende Gebühren. Die Gebühren sind in der Regel kostengünstig und können als Kosten für die Geschäftstätigkeit abgezogen werden. Außerdem erhalten alle Anleger Dividenden - und Ausschüttungsrechte, unabhängig davon, ob die Anleger stimmberechtigte oder nicht stimmberechtigte Aktien halten. Executive Vergütungspläne für S-Gesellschaften Anreizvergütung Aktienoptionen 1. Nicht qualifizierte Aktienoptionen. Instrumente, die vom Unternehmen dem Arbeitnehmer gewährt werden, wobei dem Arbeitnehmer das Recht eingeräumt wird, Aktien zu einem bestimmten Preis zu einem bestimmten Zeitpunkt zu erwerben. Nach IRC 83 (e) (3) werden die Optionen zum Zeitpunkt der Gewährung nicht besteuert, es sei denn, sie haben einen leicht feststellbaren Marktwert. Muss vorsichtig sein, dass Optionen nicht eine zweite Klasse von Aktien zu schaffen und verletzen S Corporation Status. 2. Incentive-Aktienoptionen. Eine Option zum Kauf von Aktien in der Gesellschaft zu einem späteren Zeitpunkt. Anreizoptionen gewähren dem Inhaber jedoch eine besondere steuerliche Behandlung, die dem Inhaber einer nicht qualifizierten Aktienoption nicht zur Verfügung steht, sofern die Anreizoption den strengen gesetzlichen Voraussetzungen entspricht. Siehe IRC 422. Wenn diese Voraussetzungen erfüllt sind, kann der Inhaber im Allgemeinen die steuerfreien Optionen ausüben und das steuerpflichtige Ereignis bis zum Verkauf der Aktie (nach einer zweijährigen Haltedauer der Option und einer Einmal - Jahres-Haltedauer der Aktie) für Kapitalertragsbehandlung. Eingeschränkte Bestände 1. Stimmberechtigte oder stimmberechtigte Aktien, die bestimmte Beschränkungen enthalten, wie z. B. eine erforderliche Dienstdauer, Leistungsziele oder bestimmte Ereignisse, die erfüllt sein müssen, bevor der Mitarbeiter die Sicherheiten unbeschadet in Besitz nimmt. 2. Die Aktie wird zu Anschaffungskosten oder Nominalkosten an den Arbeitnehmer ausgeliehen, wobei die Beschränkungen häufig nach einem Wartezeitplan aufgehoben werden. 3. Einschränkungen stellen in der Regel ein erhebliches Verzugsrisiko dar, wodurch die Besteuerung des Arbeitnehmers nach IRC 83 (a) (und der Abzug des Arbeitgebers) bis zu einem Zeitpunkt verfällt, in dem das wesentliche Verzugsrisiko verfallen ist. Der Arbeitnehmer kann jedoch im Rahmen des IRC 83 (b) zum Zeitpunkt der Gewährung als Entschädigung die Differenz zwischen dem Wert des Aktienbestandes und dem Preis, den der Mitarbeiter für die Aktie am Tag der Gewährung gezahlt hat, unabhängig davon, Erhebliche Verzugsrisiko. Der Arbeitnehmer ist während des Erdienungszeitraums nicht Aktionär. 4. Infolgedessen stellt die Verwendung von eingeschränkten Beständen einen Weg dar, die Besteuerung oder die Besteuerung des Arbeitnehmers über mehrere Jahre hinaus zu verschieben und gleichzeitig die Leistungen des Arbeitnehmers beizubehalten. 5. Kann potenzielle Probleme verursachen, wenn die Aktie während der Restriktionszeit als zweite Aktienklasse behandelt wird. Beispiel PLR 200118046. S Corporation Aktionäre übertragen Aktie an Mitarbeiter, um schließlich die Eigentumsübertragung. Dass a) die Ausgabe nicht stimmberechtigter Stammaktien nicht dazu führen wird, dass die S-Gesellschaft mehr als eine Aktienklasse hat, b) der Arbeitnehmer während der Erdienungszeit kein Aktionär ist, sondern ein Aktionär wird, wenn er (c) der Anteilseigner s ist Übertragung von Anreizbeständen an den Arbeitnehmer wird als ein Beitrag der Aktien an die S-Gesellschaft und eine sofortige Übertragung von der S-Gesellschaft an den Arbeitnehmer im Rahmen des IRC 83 behandelt. Phantom StockStock Appreciation Rights 1. Phantom Stock. Arbeitgeber prämiert Boni an Mitarbeiter in Form von Phantom Aktien der Corporate Stock. Der Arbeitnehmer wird zu dem Zeitpunkt, zu dem diese Beträge auf seinem Konto gutgeschrieben werden, keine Steuern zahlen, die Zahlungen des Mitarbeiters an den Phantomeinheiten werden jedoch als Ausgleichsereignis behandelt, das der Steuer unterliegt und von der S-Gesellschaft abziehbar ist. GCM 39750 (18. Mai 1988) wies darauf hin, dass Phantom Stock und andere ähnliche Arrangements nicht eine zweite Klasse von Aktien, solange sie angeboten werden, um Mitarbeiter, sind nicht Eigentum unter Regs. 1.83-3, und vermitteln nicht das Wahlrecht. 2. Stock Appreciation Rechte. Ähnlich wie Phantom Stock. Stellt das Recht dar, die Aufwertung des Wertes eines Aktienanteils, der zwischen dem Tag der Gewährung und dem Zeitpunkt der Ausübung auftritt, zu erhalten. Der Zuschuss ist jedoch nicht steuerpflichtig, der Arbeitnehmer muss jedoch alle Leistungen als steuerpflichtige Entschädigung behandeln, zu welcher Zeit der Arbeitgeber auch einen Abzug erhält. 3. Leistungsprämien. Verbunden mit der Unternehmensleistung. Anteile, die Aktien entsprechen, werden einem Mitarbeiterkonto gutgeschrieben. Die Anzahl der zuzuteilenden Aktien beruht im Allgemeinen auf dem Marktwert der Arbeitgeberaktie oder bei börsennotierten Gesellschaften. Außerdem wird dem Arbeitnehmerkonto die Dividendenäquivalente auf solchen Phantom Stocks gutgeschrieben. Unangemessene Vergütung Übermäßige Entschädigung Im Allgemeinen ist eine übermäßige Entschädigung kein Problem, es sei denn, es wird versucht, das steuerpflichtige Einkommen für Zwecke der eingebauten Gewinne, passiven Einkommen oder staatlichen Einkommensteuern zu verwalten. Unzureichende Entschädigung 1. Rev. Rul. 74-44, 1974-1 CB 287 (wenn ein Gesellschafter anstelle der Löhne Körperschaftsvergütungen erhält, kann die IRS solche Ausschüttungen wie die Löhne und damit die Bewertung von FICA und FUTA neu charakterisieren (a) Dunn und Clark (CA 9, Idaho, 1995) (b) Joseph Radtke v. US 712 F. Supp. 143 (ED Wis., 1989), aff d per curiam, 895 F.2d 1196 (C) Spicer Accounting v. US 918 F. 2d 90 (9. Cir. 1990) eine nicht gemeldete Rechtsprechung des Bezirksgerichts vor. 2. Gerichte werden umgegliedert, wenn Aktionäre, die nicht aktiv an einer Unternehmensgesellschaft beteiligt sind, vgl Davas v. US 74 AFTR 2d-94-5618 (D. Colo 1994) 3. Unklar, ob die Gerichte diese Entschädigung (und Lohnsteuer) bezahlt haben sollen a) Paula Construction Co. v. Comr. 58 TC 1055 (1972), affd per curiam, 474 F.2d 1345 (5. Jänner 1973), (das Gericht sah die Absicht der Parteien an und gestattete keine Umgliederung der Dividende) , Inc. v. Comr. 56 T. C. 1324 (1971), Affäre, 496 F.2d 876 (5. Cir. 1974) (Das Steuergericht hat mitgeteilt, dass eine Entschädigung in Anspruch genommen werden kann, solange die Zahlungen i) die angemessene Vergütung für die tatsächlich erbrachten Leistungen nicht übersteigen , Und (ii) tatsächlich beabsichtigt sind, ausschließlich für Dienstleistungen bezahlt zu werden. Auf der Grundlage des Sachverhalts in diesem Fall war kein Abzug zulässig). 4. Angestellte müssen angemessen gezahlt werden. Siehe TAM 9530005 (ein Unternehmensbeauftragter eines S-Konzerns erbrachte wesentliche Leistungen für ein S-Unternehmen und musste seine Managementgebühr als Lohn unterliegen, der FICA und FUTA unterliegt). S-Gesellschaften und selbständige Erwerbstätigkeit Rev. Rul. 59-221, 1959-1 C. B. 225 (Einkommen, das von einer S-Gesellschaft zu ihren Anteilseignern geht, ist nicht Einkommen aus Selbständigkeit). 1. Durando gegen Vereinigte Staaten. 70 F.3d 548 (9. Cir. 1995). 2. Crook gegen Commr. 80 T. C. 27 (1983). 3. Katz gegen Sullivan. 791 F. Supp. 968 (D. NY 1991). 4. Zeiger v. Shalala. 841 F. Supp. 201 (D. Tex 1993). 5. Ding gegen Komm. 200 F.3d 587 (9. *** 1999). Fringe Benefits 1. IRC 1372 (a) (1). Eine S Corporation wird als eine Partnerschaft für die Zwecke der Anwendung der IRC Bestimmungen in Bezug auf Arbeitnehmer Nebenleistungen behandelt werden. Jeder 2 Aktionär wird als Partner einer solchen Partnerschaft behandelt. 2. Ein 2 Aktionär ist jede Person, die im Besitz eines Besitzes im Sinne von IRC 318 ist, an einem beliebigen Tag während des steuerpflichtigen Jahres der S Corporation mehr als 2 der ausstehenden Aktien dieser Körperschaft oder Aktien mit mehr als 2 von Die gesamte kombinierte Stimmrechte aller Aktien einer solchen Gesellschaft. 3. Vergleich mit der C-Corporation und den Partnerschaftsgesellschaften 4. Wirkung der Partnerschaftsbearbeitung: a) Rev. Rul. 91-26, 1991-1 C. B. 184, (Krankenversicherungsprämien, die im Auftrag von mehr als 2 Gesellschaftern gezahlt werden und in ähnlicher Weise behandelt werden wie Garantierte Zahlungen gemäß IRC 707 (c)). (B) Auswirkungen auf den Arbeitnehmer c) Melde - und Quellenvoraussetzungen d) Anwendung auf andere Leistungen Die Staatsanwaltschaft in Alabama verlangt folgende Offenlegung: Es wird nicht vertreten, dass die Qualität der zu erbringenden juristischen Dienstleistungen größer ist als die Qualität der juristischen Dienstleistungen Von anderen Anwälten durchgeführt.
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